Herencia en Brasil siendo heredero extranjero: la ley que gobierna, el estado que cobra y los documentos que funcionan

Publicado el 26 de agosto de 2026.

Alguien de su familia falleció, hay un departamento en Río, una cuenta bancaria en São Paulo o un paquete de cuotas sociales en Brasil, y usted lee esto desde otro país. Una herencia en Brasil corre sobre reglas brasileñas que no viajan, y el material disponible acierta la primera de ellas: la sucesión tiene que tramitarse en Brasil. Eso es cierto, y las mejores páginas ya lo dicen. Lo que casi ninguna le cuenta es lo que viene inmediatamente después de esa frase — qué estado brasileño puede cobrar el impuesto sucesorio cuando nadie de los involucrados vive en Brasil, cuánto de la vía "rápida y extrajudicial" sigue siendo un juicio cuando hay testamento, y qué convierte los documentos que usted firma en su país en documentos que un registro brasileño va a aceptar. De las once páginas en inglés que leímos sobre este tema en agosto de 2026, ninguna respondía esas tres preguntas nombrando el dispositivo que las gobierna.

La versión corta. Una herencia en Brasil se tramita mediante un procedimiento llamado inventário, y ocurre en Brasil sea usted quien sea y viva donde viva. La ley que gobierna la sucesión es la del país donde el causante estaba domiciliado — pero la autoridad que resuelve sobre los bienes brasileños es brasileña, y exclusivamente, y son dos cosas distintas. Su primer documento es un certificado de defunción, y la vía que toma depende de la nacionalidad del causante, no de la suya. Todo documento extranjero que usted use tiene que recorrer una cadena de cuatro eslabones antes de valer algo aquí. El impuesto sucesorio lo cobra un estado, y desde enero de 2026 una ley federal finalmente dice cuál — incluido el caso en que el causante y el heredero estaban ambos en el exterior. Y hay un segundo impuesto, federal, que casi ninguna guía menciona, cuyo costo real no se paga en la sucesión: se paga años después, por usted, cuando venda.

Un límite antes de empezar. Este artículo trata de la herencia en Brasil desde la posición de quien está fuera de él — un heredero extranjero, o un nacional de cualquier país viviendo en el exterior, recibiendo bienes situados en Brasil. No trata del residente brasileño que hereda bienes en el exterior — ese es otro conjunto de reglas con otra respuesta. Tampoco cubre la venta del inmueble una vez que ya es suyo: eso lo escribimos aparte, en vender un inmueble en Brasil siendo no residente, y este artículo se detiene deliberadamente donde aquel empieza. Si usted todavía está eligiendo quién actuará por usted en Brasil, empiece por cómo contratar a un abogado brasileño desde el exterior.

La pregunta que lo decide todo: dónde estaba domiciliado el causante

El derecho internacional privado brasileño no pregunta dónde están los bienes para elegir la ley. Pregunta dónde vivía el causante. La regla está en el artículo 10 de la Ley de Introducción a las Normas del Derecho Brasileño (Decreto-Ley 4.657/1942, conocida como LINDB), y está escrita en términos inusualmente absolutos:

Art. 10. A sucessão por morte ou por ausência obedece à lei do país em que domiciliado o defunto ou o desaparecido, qualquer que seja a natureza e a situação dos bens.

Artículo 10. La sucesión por muerte o por ausencia obedece a la ley del país en que estaba domiciliado el difunto o el desaparecido, cualquiera que sea la naturaleza y la situación de los bienes.

"Cualquiera que sea la naturaleza y la situación de los bienes" es la frase operativa. Si su padre falleció domiciliado en Florida, la ley brasileña remite a la ley de Florida para decidir quiénes son sus herederos y en qué proporciones — incluso para el departamento de Copacabana. Si falleció domiciliado en Brasil, gobierna el derecho sucesorio brasileño, incluidas sus reglas de legítima, incluso para bienes que tuviera en el exterior.

Hay dos matices, y los dos importan a este lector. El primero está en el § 1 del mismo artículo: cuando los bienes de un extranjero están situados en Brasil, se aplica la ley brasileña en beneficio del cónyuge brasileño o de los hijos brasileños, siempre que la ley personal del causante no les sea más favorable. Es un trinquete de un solo sentido — solo puede mejorar la posición del cónyuge o de los hijos brasileños, nunca empeorarla — y está reflejado en el artículo 5, inciso XXXI de la Constitución brasileña. Si el causante era extranjero y hay un cónyuge brasileño o un hijo de nacionalidad brasileña en el cuadro, se comparan las dos leyes y gana la mejor para ellos. El segundo matiz está en el § 2: la capacidad para suceder se rige por la ley del domicilio del heredero, no del causante — detalle que ocasionalmente decide si una persona determinada puede heredar siquiera.

Ahora la parte con la que todos tropiezan. Elegir la ley aplicable no es lo mismo que elegir la autoridad. El artículo 23 del Código Procesal Civil brasileño (Ley 13.105/2015) da a las autoridades brasileñas competencia exclusiva sobre el procedimiento sucesorio de los bienes situados en Brasil:

Art. 23. Compete à autoridade judiciária brasileira, com exclusão de qualquer outra: […] II - em matéria de sucessão hereditária, proceder à confirmação de testamento particular e ao inventário e à partilha de bens situados no Brasil, ainda que o autor da herança seja de nacionalidade estrangeira ou tenha domicílio fora do território nacional;

Artículo 23. Compete a la autoridad judicial brasileña, con exclusión de cualquier otra: […] II – en materia de sucesión hereditaria, proceder a la confirmación del testamento privado y al inventario y a la partición de bienes situados en Brasil, aunque el causante sea de nacionalidad extranjera o tenga domicilio fuera del territorio nacional;

De modo que un grant of probate de Londres, unas letters testamentary de un tribunal sucesorio de Nueva York o una habilitación de herederos portuguesa no transfieren el departamento de Copacabana. Pueden ser excelente prueba de quiénes son los herederos. No son un acto traslativo. El registro no moverá el inmueble sobre esa base, y el banco no liberará la cuenta. El procedimiento ocurre en Brasil — las únicas preguntas reales son qué vía toma y cuánto de él puede hacerse sin subirse a un avión. Tampoco es una brecha que la vía del reconocimiento pueda salvar: el artículo 964 del mismo Código prohíbe homologar una sentencia extranjera cuando la competencia brasileña es exclusiva — cómo funciona ese proceso de reconocimiento, y dónde corren sus límites, es el tema de nuestro artículo sobre homologación de sentencia extranjera en Brasil.

Ponga las dos reglas una al lado de la otra y aparece la estructura de su caso: una ley extranjera puede decidir quién hereda, mientras una autoridad brasileña decide cómo se mueven efectivamente los bienes. Las dos cosas pueden ser ciertas a la vez, y en sucesiones transfronterizas normalmente lo son.

Su primer documento es el certificado de defunción — y la regla depende de la nacionalidad del causante

Nada empieza hasta que la muerte esté documentada en una forma que Brasil acepte, y aquí encontramos el error más claro del material en inglés. Una de las once páginas que leímos afirma, como regla universal, que el certificado de defunción extranjero debe transcribirse en un registro civil brasileño conforme al artículo 32 de la Ley 6.015/1973, y que sin esa transcripción la sucesión no puede avanzar. Lo presenta como el paso que las familias extranjeras se saltean. Lea el dispositivo:

Art. 32. Os assentos de nascimento, óbito e de casamento de brasileiros em país estrangeiro serão considerados autênticos, nos termos da lei do lugar em que forem feitos, legalizadas as certidões pelos cônsules ou quando por estes tomados, nos termos do regulamento consular.

Artículo 32. Las actas de nacimiento, defunción y matrimonio de brasileños en país extranjero se considerarán auténticas, en los términos de la ley del lugar donde se hayan otorgado, legalizadas las certificaciones por los cónsules o cuando hayan sido tomadas por estos, en los términos del reglamento consular.

De brasileños. El artículo 32 es la regla del brasileño que falleció en el exterior, y su § 1 es el que exige el translado — la transcripción del acta extranjera en el 1er Registro Civil del domicilio brasileño de la persona, o en el 1er Registro del Distrito Federal si no hay domicilio conocido — cuando el acta tiene que producir efectos en Brasil. Si su madre era nacional brasileña y falleció en Portugal, esta es su vía, y es un paso real con sus propios tiempos.

Si el causante no era brasileño, el artículo 32 no es su dispositivo. Un alemán que falleció en Múnich siendo dueño de un departamento en Florianópolis no se transcribe en un registro civil brasileño; su certificado de defunción recorre la vía ordinaria de los documentos extranjeros, que es el tema de la sección siguiente. Equivocarse en esto cuesta semanas: se manda a las familias a una oficina de registro que, con razón, les dice que su caso no es ese, y nadie les explica por qué.

Dos notas prácticas. Cuando el causante tenía doble nacionalidad incluida la brasileña, el artículo 32 se activa por la razón simple de que el dispositivo habla de brasileños y un doble nacional lo es — la vía de la transcripción se aplica. Y cuando una defunción de brasileño fue registrada por un consulado brasileño y no bajo la ley local, el § 1 del mismo artículo pone al propio consulado bajo el deber de remitir un segundo ejemplar por el Ministerio de Relaciones Exteriores, que es la más fluida de las dos vías cuando está disponible.

Cómo un documento extranjero se vuelve un documento que Brasil acepta: cuatro eslabones

Esta es la sección que determina si su legajo avanza o se traba, y es la que el material disponible cuenta a medias: la apostilla y la traducción jurada se mencionan; el cuarto eslabón de abajo no aparece en ninguna de las once páginas que leímos. Un documento firmado, emitido o notariado en el exterior no es utilizable en Brasil por ser genuino. Se vuelve utilizable porque completó una cadena. La cadena tiene cuatro eslabones, y saltarse cualquiera devuelve el legajo.

1. Origen. El documento se emite u otorga en el exterior en la forma que exige su propia ley — una certificación de un registro extranjero, una firma notariada, una actuación judicial.
2. Apostilla. Brasil es parte de la Convención de La Haya sobre la Apostilla desde 2016, promulgada por el Decreto 8.660/2016. Los documentos de otros Estados miembros llevan apostilla en lugar de legalización consular. Los documentos de Estados no miembros todavía necesitan legalización en un consulado brasileño — distinción que conviene verificar antes de pagar por la equivocada.
3. Traducción jurada. La traducción debe hacerla un tradutor e intérprete público, traductor público matriculado en Brasil. Aquí es donde buena parte del material de referencia está silenciosamente desactualizado: el régimen ya no es el decreto de 1943 que gobernó la profesión durante casi ochenta años, y que fue expresamente revocado en 2021. Los traductores públicos se rigen hoy por la Ley 14.195/2021, cuyo artículo 22 fija los requisitos de la profesión — incluidos título universitario en cualquier área, aprobación en un examen de aptitud e inscripción en una junta comercial. Dos dispositivos de esa ley le importan directamente. El artículo 24 dispone que cumplir esos requisitos habilita al traductor a actuar en cualquier estado y en el Distrito Federal, manteniendo una única inscripción donde reside o trabaja habitualmente — de modo que usted no está limitado a un traductor del estado donde está el bien. Y el artículo 26, inciso I, hace actividad exclusiva del traductor público la traducción de cualquier documento que deba presentarse ante un órgano público brasileño o ante los servicios notariales y de registro, incluido expresamente el registro de títulos y documentos — que es el eslabón siguiente.
4. Registro en el Registro de Títulos y Documentos. El paso del que nadie en el exterior oyó hablar. La Ley 6.015/1973 hace del registro en el Registro de Títulos e Documentos el acto que da a los documentos extranjeros eficacia ante las autoridades brasileñas.

El cuarto eslabón vale leerlo en el original, porque la ley dice exactamente lo que hace:

Art. 129. Estão sujeitos a registro, no Registro de Títulos e Documentos, para surtir efeitos em relação a terceiros: […] 6º) todos os documentos de procedência estrangeira, acompanhados das respectivas traduções, para produzirem efeitos em repartições da União, dos Estados, do Distrito Federal, dos Territórios e dos Municípios ou em qualquer instância, juízo ou tribunal;

Artículo 129. Están sujetos a registro, en el Registro de Títulos y Documentos, para surtir efectos frente a terceros: […] 6º) todos los documentos de procedencia extranjera, acompañados de las respectivas traducciones, para producir efectos en dependencias de la Unión, de los Estados, del Distrito Federal, de los Territorios y de los Municipios o en cualquier instancia, juzgado o tribunal;

Y el artículo 148 de la misma ley cierra el círculo, nombrando expresamente los poderes:

Art. 148. […] Para produzirem efeitos legais no País e para valerem contra terceiros, deverão, entretanto, ser vertidos em vernáculo e registrada a tradução, o que, também, se observará em relação às procurações lavradas em língua estrangeira.

Artículo 148. […] Para producir efectos legales en el país y para valer contra terceros, deberán, sin embargo, verterse al vernáculo y registrarse la traducción, lo que también se observará respecto de los poderes otorgados en lengua extranjera.

Lea los dos juntos y sale la regla práctica: la apostilla prueba que el documento es genuino; la traducción jurada lo hace legible; el Registro de Títulos y Documentos es lo que lo vuelve eficaz. Un poder perfectamente apostillado y bellamente traducido que nunca se registró es un documento que un banco o un registro de la propiedad pueden rechazar — y algunos lo hacen, sin explicar qué eslabón falta.

Firmar desde el exterior: el poder, y la vía que casi ninguna guía menciona

Usted no va a poder hacer esto personalmente desde otro país, y no debería intentarlo. Alguien en Brasil tiene que poder firmar por usted — aceptar la designación del administrador de la sucesión, acordar la partición, firmar la escritura, tratar con la administración tributaria. Eso significa un poder, y la forma que toma depende de para qué es.

Para el litigio y para el inventario judicial, el instrumento es la procuração ad judicia, y el artículo 105 del Código Procesal Civil permite que sea un instrumento privado — no exige notario. Para todo lo que vaya a registrarse contra un inmueble, y para la propia escritura extrajudicial de la sucesión, usted necesita una escritura pública con facultades expresas y específicas. Un poder genérico de "administrar mis asuntos" será rechazado: los notarios y registros brasileños exigen que las facultades nombren el acto.

Hay tres vías hacia una escritura pública desde el exterior, y cuál de ellas le está abierta depende de su nacionalidad — punto que el material que leímos no hace.

Vía 1 — el consulado brasileño, si usted califica. Los funcionarios consulares brasileños ejercen funciones notariales, así que un poder otorgado en un consulado brasileño es una escritura pública brasileña desde su nacimiento: sin apostilla, sin traducción, porque nunca fue un documento extranjero. Pero la vía no está abierta a todos, y es aquí donde muchos herederos extranjeros pierden semanas. El Manual del Servicio Consular y Jurídico de Brasil restringe los servicios notariales consulares a los nacionales brasileños y a los extranjeros con carné de registro migratorio brasileño vigente — el CRNM, antes RNE — y dice expresamente que la restricción alcanza incluso al extranjero cónyuge de un brasileño (ítems 4.1.5 y 4.10.5 a 4.10.7). Los puestos consulares individuales publican la misma regla en términos más llanos.

Léalo contra su propia situación, porque es la bifurcación de esta sección. Si usted es nacional brasileño viviendo en el exterior, el consulado está a su disposición. Si usted es extranjero y nunca tuvo residencia brasileña, no lo está — aunque el causante fuera brasileño, aunque usted tenga número brasileño de contribuyente, y aunque esté casado con una persona brasileña. Esa sola regla redirige a buena parte de los lectores de este artículo a una de las dos vías siguientes, y es mejor aprenderla aquí que después de reservar un turno. Exponemos las mismas tres vías, con los dispositivos consulares nombrados, en nuestro artículo sobre contratar a un abogado brasileño desde el exterior.

Vía 2 — e-Notariado, por videoconferencia. El sistema notarial brasileño opera una plataforma electrónica nacional en la que un notario brasileño otorga una escritura pública con las partes compareciendo por videoconferencia, bajo el Código Nacional de Normas del Consejo Nacional de Justicia. Para un heredero que no puede usar el consulado, esta es la vía que más cambia la experiencia, porque el documento nace brasileño sin que nadie viaje. Dos detalles deciden si funciona. El notario emite al otorgante un certificado digital notarizado para usar en la plataforma. Y la competencia está fijada por norma: el poder electrónico corresponde al notario del domicilio del otorgante o del lugar del inmueble — y cuando el otorgante no puede probar un domicilio brasileño, que es el caso ordinario aquí, se observa únicamente el lugar del inmueble. Decimos que es una vía para probar antes que para dar por sentada: nada de lo que leímos la cierra a un extranjero, y nada de lo que leímos confirma que esté abierta a un otorgante sin número brasileño de contribuyente en situación regular.

Vía 3 — un notario donde usted vive. Siempre disponible, y la más lenta en volverse útil, porque el documento es extranjero: necesita la cadena completa de la sección anterior — apostilla o legalización consular, traducción jurada por traductor público brasileño, y registro en el Registro de Títulos y Documentos. Funciona. Simplemente cuesta más pasos que las otras dos, y es la vía en la que los legajos vuelven con más frecuencia por un eslabón faltante.

Cualquiera sea la vía que use, tres puntos de redacción deciden si el documento funciona en la primera presentación: las facultades deben ser específicas y nombrar los actos; los bienes deben estar identificados, idealmente por número de matrícula; y el documento debe anticipar los pasos tributarios, porque un apoderado que puede firmar la partición pero no puede firmar la declaración de impuestos detiene el legajo en el peor momento.

Juzgado o notaría — y cuánto de la vía "extrajudicial" sigue siendo un juicio

Brasil tiene dos vías para el inventário, y la diferencia en tiempo y costo es lo bastante grande como para que elegir bien sea la mayor parte del valor de un buen asesoramiento temprano.

La regla legal es el artículo 610 del Código Procesal Civil. Su encabezado manda la sucesión al juzgado cuando hay testamento o interesado incapaz. Su primer párrafo abre la vía notarial:

Art. 610. […] § 1º Se todos forem capazes e concordes, o inventário e a partilha poderão ser feitos por escritura pública, a qual constituirá documento hábil para qualquer ato de registro, bem como para levantamento de importância depositada em instituições financeiras.

Artículo 610. […] § 1. Si todos son capaces y están de acuerdo, el inventario y la partición podrán hacerse por escritura pública, la cual constituirá documento hábil para cualquier acto de registro, así como para el retiro de importes depositados en instituciones financieras.

Esa última cláusula es la que más les importa a los herederos en el exterior: la escritura por sí sola basta para liberar los depósitos bancarios. No hace falta una orden judicial aparte para la cuenta.

Una nota sobre el fundamento legal, porque se cita mal con la frecuencia suficiente como para importar. La sucesión extrajudicial se atribuye rutinariamente a la Ley 11.441/2007. Esa ley modificó los artículos 982 y 983 del Código Procesal Civil de 1973, y el Código de 1973 fue derogado por el de 2015. El dispositivo vivo hoy es el artículo 610 del Código de 2015. Citar la ley de 2007 no es una catástrofe — la regla sobrevivió la transición en sustancia — pero si usted está verificando las citas de su asesor, esa es la vigente.

Ahora la parte que cambia los plazos. Hasta 2024, la regla nacional operativa era que un testamento mandaba la sucesión al juzgado. La Resolución 571, de 26 de agosto de 2024, modificó la Resolución 35/2007 del Consejo Nacional de Justicia y abrió la vía notarial a las sucesiones con testamento y a las que incluyen herederos menores o incapaces. El material disponible recogió esto y describe la vía notarial como disponible ahora "incluso con testamento". Lo que no reporta es la condición adjunta, que es todo el punto:

Art. 12-B. É autorizado o inventário e a partilha consensuais promovidos extrajudicialmente por escritura pública, ainda que o autor da herança tenha deixando [sic] testamento, desde que obedecidos os seguintes requisitos: […] II – exista expressa autorização do juízo sucessório competente em ação de abertura e cumprimento de testamento válido e eficaz, em sentença transitada em julgado;

Artículo 12-B. Se autoriza el inventario y la partición consensuales promovidos extrajudicialmente por escritura pública, aunque el causante haya dejado testamento, siempre que se cumplan los siguientes requisitos: […] II – que exista autorización expresa del juzgado sucesorio competente en acción de apertura y cumplimiento de testamento válido y eficaz, en sentencia firme;

Así que la vía notarial con testamento no es una manera de evitar el juzgado. Es una manera de terminar en una notaría después de que una acción judicial haya abierto el testamento y quedado firme. Para una familia internacional esa es una diferencia material, porque el lector con más probabilidades de tener testamento es exactamente el lector a quien le dicen que el trámite ahora lleva semanas.

Otras dos condiciones del mismo artículo son fáciles de pasar por alto y caras de descubrir tarde. El inciso V exige que, cuando un testamento haya sido invalidado, revocado, sustituido o caducado, esa invalidez o ineficacia haya sido reconocida por sentencia firme en el mismo tipo de acción — así que "el testamento no cuenta igual" no es un atajo. Y el § 1 impone una barrera absoluta: si el testamento contiene una disposición de reconocimiento de hijo, o cualquier otra declaración irrevocable, la escritura pública queda prohibida y la sucesión debe ir al juzgado. Cuando hay herederos menores o incapaces, el artículo 12-A añade sus propias condiciones, incluida la de que su porción se pague como fracción indivisa de cada bien y que el ministerio público emita opinión favorable — de la que depende la eficacia de la escritura.

Una salvedad que enunciamos en vez de resolver: el artículo 610 del Código dice que cuando hay testamento el inventario "será judicial", y la apertura creada por la resolución del Consejo de Justicia está en tensión con esa redacción. La tensión es real, se discute entre los operadores brasileños, y la práctica notarial al respecto no es uniforme entre los estados. Lo señalamos porque un heredero extranjero debe saber que la respuesta a "¿podemos hacer esto en una notaría?" puede depender de en qué estado están los bienes.

Qué vía toma su sucesión

Situación	Vía	Dispositivo
Todos los herederos adultos, capaces y de acuerdo; sin testamento	Notaría — escritura pública	CPC art. 610, § 1
Hay testamento	Acción judicial para abrir el testamento, sentencia firme, después notaría	Res. 35/2007, art. 12-B, II
El testamento reconoce un hijo o contiene otra declaración irrevocable	Juzgado — sin opción notarial	Res. 35/2007, art. 12-B, § 1
Heredero menor o incapaz	Notaría posible bajo condiciones, con opinión favorable del ministerio público	Res. 35/2007, art. 12-A
Herederos en conflicto	Juzgado	CPC art. 610

El reloj empezó con el fallecimiento, no con la llamada telefónica

El artículo 611 del Código Procesal Civil fija el calendario, y es corto:

Art. 611. O processo de inventário e de partilha deve ser instaurado dentro de 2 (dois) meses, a contar da abertura da sucessão, ultimando-se nos 12 (doze) meses subsequentes, podendo o juiz prorrogar esses prazos, de ofício ou a requerimento de parte.

Artículo 611. El proceso de inventario y partición debe iniciarse dentro de 2 (dos) meses, contados desde la apertura de la sucesión, concluyéndose en los 12 (doce) meses siguientes, pudiendo el juez prorrogar esos plazos, de oficio o a pedido de parte.

Los dos meses corren desde el fallecimiento, no desde el momento en que la familia en Brasil lo ubica a usted, y no desde el momento en que usted termina de reunir apostillas. Perderlo no hace caducar la herencia — la sucesión se abrió automáticamente con la muerte, conforme al artículo 1.784 del Código Civil, y la herencia pertenece a los herederos desde ese instante. Lo que cuesta es dinero: los estados adosan un recargo a su impuesto sucesorio por presentación tardía, comúnmente un porcentaje del impuesto que crece con la demora, y los montos y umbrales varían de estado en estado.

La consecuencia práctica para una familia en el exterior es de secuencia. Reunir documentos a través de fronteras lleva más de dos meses en casi todos los casos que llevamos. La respuesta no es esperar a que el legajo esté completo — es abrir el procedimiento a tiempo y completarlo después, que el procedimiento permite y que detiene el reloj del recargo.

Qué estado brasileño cobra el impuesto sucesorio — incluso cuando nadie vive en Brasil

No hay impuesto sucesorio federal en Brasil. Una herencia en Brasil tributa a nivel estadual, por el ITCMD — imposto sobre transmissão causa mortis e doação — cobrado por cada uno de los 26 estados y el Distrito Federal. Cada uno fija su propia alícuota, sujeta a un máximo fijado por el Senado Federal — el artículo 156 de la ley complementaria de 2026 dispone tanto que las alícuotas deben ser progresivas según el valor recibido como que observan ese techo federal. Así que qué estado se aplica no es un detalle: decide la alícuota que usted paga, la declaración que presenta, las exenciones que puede reclamar y la oficina que tiene que liberar la transferencia antes de que cualquier registro mueva nada. Las alícuotas, los umbrales y los recargos por mora difieren lo suficiente entre estados como para que no publiquemos aquí una cifra nacional única; el número que importa es el de su estado, en la fecha del fallecimiento.

Durante años esta pregunta no tuvo respuesta limpia cuando había un elemento extranjero. El Supremo Tribunal Federal sostuvo que los estados no podían cobrar el impuesto en las situaciones transfronterizas descritas en la Constitución sin una ley complementaria nacional, y no existía ninguna. La reforma tributaria de 2023 llenó el vacío con una regla transitoria, y en enero de 2026 llegó por fin la ley complementaria: la Ley Complementaria 227, de 13 de enero de 2026. Sus artículos 158 y 159 son los que responden su pregunta, y no los hemos encontrado citados por número en ninguna página en inglés.

Para los inmuebles, el artículo 158 es directo y resuelve el caso más común:

Art. 158. É competente para instituir o imposto, relativamente a bens imóveis e respectivos direitos: I - situados no Brasil, o Estado, ou o Distrito Federal, da situação do bem, ainda que o de cujus ou o doador tenha domicílio ou residência no exterior;

Artículo 158. Es competente para instituir el impuesto, respecto de bienes inmuebles y de los derechos correspondientes: I – situados en Brasil, el Estado, o el Distrito Federal, de la situación del bien, aunque el causante o el donante tenga domicilio o residencia en el exterior;

Un departamento en Río lo grava Río de Janeiro. Dónde vivía el causante y dónde vive usted son irrelevantes para eso. Si la sucesión tiene inmuebles en tres estados, cada estado grava el inmueble dentro de sus propias fronteras — tres declaraciones, tres alícuotas, una sucesión.

Los bienes muebles son donde se pone interesante — y "muebles" aquí significa cuentas bancarias, inversiones, cuotas sociales, acciones, créditos y derechos incorpóreos, que para muchos herederos extranjeros es toda la herencia. El artículo 159 fija tres reglas, y la tercera es la escrita para este lector:

Art. 159. É competente para instituir o imposto, relativamente a bens móveis, incluindo títulos, créditos e outros direitos e bens incorpóreos: I - na transmissão causa mortis, independentemente da localização dos bens: a) se o de cujus for domiciliado no Brasil, o Estado ou Distrito Federal onde era domiciliado o de cujus; ou b) se o de cujus for domiciliado no exterior, o Estado ou Distrito Federal de domicílio do sucessor; […] III - na transmissão causa mortis ou doação, em caso de transmitente e recebedor domiciliados no exterior, o Estado ou Distrito Federal onde se localizarem os bens, no Brasil.

Artículo 159. Es competente para instituir el impuesto, respecto de bienes muebles, incluidos títulos, créditos y otros derechos y bienes incorpóreos: I – en la transmisión por causa de muerte, con independencia de la localización de los bienes: a) si el causante estaba domiciliado en Brasil, el Estado o Distrito Federal donde estaba domiciliado el causante; o b) si el causante estaba domiciliado en el exterior, el Estado o Distrito Federal del domicilio del sucesor; […] III – en la transmisión por causa de muerte o donación, en caso de transmitente y receptor domiciliados en el exterior, el Estado o Distrito Federal donde se localicen los bienes, en Brasil.

El inciso III es ley nueva resolviendo un vacío viejo, y merece decirse con todas las letras. La regla transitoria a la que sustituye — el artículo 16 de la Enmienda Constitucional 132/2023, que se aplicaba "hasta que una ley complementaria regule" la materia — mandaba el impuesto sobre los bienes del causante al estado donde este estaba domiciliado o, si estaba en el exterior, al estado donde estaba domiciliado el sucesor. Simplemente no tenía respuesta para el caso en que el causante estaba en el exterior y el sucesor también: no había un estado brasileño del domicilio de nadie al que apuntar. Esa es la situación ordinaria de una familia extranjera con una cuenta bancaria brasileña, y la Ley Complementaria 227 ahora la responde — el impuesto corresponde al estado donde están los bienes en Brasil.

Qué estado cobra el ITCMD en una transmisión por causa de muerte

Bien	Causante domiciliado	Heredero domiciliado	Estado que cobra	Dispositivo
Inmueble en Brasil	En cualquier lugar	En cualquier lugar	Donde está el inmueble	Art. 158, I
Mueble / financiero	Brasil	En cualquier lugar	Donde estaba domiciliado el causante	Art. 159, I, a
Mueble / financiero	Exterior	Brasil	Donde está domiciliado el heredero	Art. 159, I, b
Mueble / financiero	Exterior	Exterior	Donde están los bienes, en Brasil	Art. 159, III

Tres puntos más de la misma ley, porque se reportan mal. La base imponible está definida en el artículo 152 como el valor de mercado del bien o derecho transmitido — no el valor fiscal municipal que las familias brasileñas declararon tradicionalmente. Las alícuotas progresivas se vuelven obligatorias por el artículo 156, de modo que un estado que todavía cobre una alícuota única y plana tiene que pasar a una estructura por tramos. Y sobre la vigencia, el artículo 182 dispone que la ley entró en vigor con su publicación, postergando solo dos dispositivos identificados al 1 de enero de 2027 (dos párrafos de naturaleza presupuestaria siguen un disparador propio) — lo que no es lo mismo que decir que las reglas del impuesto sucesorio entran en vigor en 2027, como reporta una de las páginas que leímos.

Dicho esto, el cuadro honesto tiene dos capas, y no deben colapsarse. La ley complementaria fija el marco nacional y está vigente. Que un estado determinado pueda cobrarle bajo una de estas reglas en particular depende además de que ese estado tenga su propia legislación en pie y de los límites constitucionales brasileños sobre cuándo pueden empezar a aplicarse reglas tributarias nuevas. Los estados se mueven a velocidades distintas. La pregunta correcta para su legajo no es solo "¿qué dice la ley complementaria?", sino "¿qué promulgó mi estado, y desde cuándo?".

El impuesto federal que casi nadie cuenta — y el número que usted pagará años después

El impuesto sucesorio no es el único impuesto de una sucesión brasileña. Hay una cuestión de impuesto a la renta federal en el momento de la transmisión, y su verdadera importancia no es el impuesto en sí — es que la elección hecha en la sucesión fija el costo de adquisición contra el cual usted tributará cuando eventualmente venda. Equivóquese en esto y la cuenta llega años después, más grande, y para entonces es irreparable.

La regla es el artículo 23 de la Ley 9.532/1997, y abre con una elección:

Art. 23. Na transferência de direito de propriedade por sucessão, nos casos de herança, legado ou por doação em adiantamento da legítima, os bens e direitos poderão ser avaliados a valor de mercado ou pelo valor constante da declaração de bens do de cujus ou do doador.

Artículo 23. En la transferencia del derecho de propiedad por sucesión, en los casos de herencia, legado o donación en anticipo de la legítima, los bienes y derechos podrán valuarse a valor de mercado o por el valor que conste de la declaración de bienes del causante o del donante.

Si la sucesión transfiere a valor de mercado, el § 1 sujeta el incremento sobre el valor que constaba en la declaración del causante al impuesto a la renta del 15%, y el § 2 lo hace pagadero por el administrador de la sucesión hasta la fecha fijada para la declaración final de la sucesión. Si la sucesión transfiere al valor declarado, no se debe impuesto ahora. En cualquiera de los dos casos, el § 4 fija la consecuencia:

§ 4º Para efeito de apuração de ganho de capital relativo aos bens e direitos de que trata este artigo, será considerado como custo de aquisição o valor pelo qual houverem sido transferidos.

§ 4. A efectos del cálculo de la ganancia de capital relativa a los bienes y derechos de que trata este artículo, se considerará como costo de adquisición el valor por el cual hayan sido transferidos.

Así que la elección es real y tiene cola larga. Transferir al viejo valor declarado difiere un impuesto pequeño ahora y construye una ganancia de capital grande después. Transferir a valor de mercado cuesta 15% sobre el incremento ahora y le da una base de costo alta para la venta. Cuál es mejor depende de cuánto tiempo usted vaya a mantener el bien, de cuánto valga y de si va a vender siquiera — es aritmética, y debe hacerse antes de firmar la partición, no después.

Un límite importante que cambia el análisis para muchos lectores de este artículo. Mire de nuevo contra qué mide el artículo 23 el incremento: contra el valor con que los bienes aparecían en la declaração de bens, la declaración de bienes de la declaración de impuestos brasileña del causante. Quien no era residente fiscal brasileño nunca presentó ninguna, así que no hay valor declarado que elegir. En esa situación la pregunta no es qué valor elegir, sino qué puede usted probar. La norma que gobierna la ganancia de capital del no residente — la Instrucción Normativa SRF 208/2002, artículo 26 — exige en su § 3 que el valor de adquisición esté respaldado por documentación válida, y su § 4 es tajante: cuando la comprobación es imposible, el costo de adquisición es cero. En una venta posterior el impuesto se calcula entonces sobre todo el precio de venta y no sobre la ganancia. Exponemos ese régimen, con sus alícuotas y beneficios, en vender un inmueble en Brasil siendo no residente.

Por eso una sola frase cubre las dos situaciones, y es el corazón práctico de este artículo: el número que entra hoy en la partición es el costo contra el cual usted será gravado cuando venda mañana — y en el peor caso ese número es cero. Las escrituras de compra, los comprobantes de pago, los documentos cambiarios de la adquisición original: eso vale la pena buscarlo mientras la sucesión está abierta y la familia todavía tiene acceso a ellos.

Una nota sobre el 15%: es lo que dice el artículo 23. Brasil adoptó después alícuotas progresivas de ganancia de capital por la Ley 13.259/2016, pero esa ley modificó otro dispositivo, referido a ganancias en enajenaciones y no a transmisiones por causa de muerte. Enunciamos la alícuota que enuncia el artículo y señalamos que la interacción entre ambas es un punto a confirmar para su caso y no a suponer.

Lo que no necesita procedimiento sucesorio en absoluto

No todo bien brasileño exige un inventario, y para sucesiones pequeñas esta sección puede ser la respuesta entera. La Ley 6.858/1980 crea un canal separado y más rápido para una categoría específica de importes:

Art. 1º - Os valores devidos pelos empregadores aos empregados e os montantes das contas individuais do Fundo de Garantia do Tempo de Serviço e do Fundo de Participação PIS-PASEP, não recebidos em vida pelos respectivos titulares, serão pagos, em quotas iguais, aos dependentes habilitados perante a Previdência Social ou na forma da legislação específica dos servidores civis e militares, e, na sua falta, aos sucessores previstos na lei civil, indicados em alvará judicial, independentemente de inventário ou arrolamento.

Artículo 1. Los importes debidos por los empleadores a los empleados y los saldos de las cuentas individuales del Fondo de Garantía por Tiempo de Servicio y del Fondo de Participación PIS-PASEP, no percibidos en vida por sus titulares, se pagarán, en cuotas iguales, a los dependientes habilitados ante la Seguridad Social o en la forma de la legislación específica de los servidores civiles y militares, y, a falta de estos, a los sucesores previstos en la ley civil, indicados por orden judicial, con independencia de inventario o sumario sucesorio.

Los salarios impagos, el saldo del FGTS y la cuenta del PIS-PASEP van a los dependientes registrados — y, a falta de estos, a los herederos por orden judicial — sin procedimiento sucesorio. Si el causante trabajó en Brasil, estos saldos existen más seguido de lo que las familias esperan, y con frecuencia son los únicos bienes brasileños. Antes de encargar un inventario completo, vale la pena establecer si esto es todo el caso.

Qué le hace la legítima brasileña a un testamento extranjero

El derecho sucesorio brasileño reserva la mitad de la herencia a una clase protegida. El artículo 1.845 del Código Civil los nombra — descendientes, ascendientes y el cónyuge — y el artículo 1.846 fija la cuota:

Art. 1.846. Pertence aos herdeiros necessários, de pleno direito, a metade dos bens da herança, constituindo a legítima.

Artículo 1.846. Pertenece a los herederos forzosos, de pleno derecho, la mitad de los bienes de la herencia, constituyendo la legítima.

Que esa reserva alcance a su caso lo devuelve a la primera sección: depende de qué ley gobierna la sucesión, lo que depende de dónde estaba domiciliado el causante. Un testamento hecho en una jurisdicción con plena libertad testamentaria, por una persona domiciliada allí, no queda automáticamente recortado a las cuotas brasileñas. Pero si el causante estaba domiciliado en Brasil, o si se activa la protección que la LINDB da al cónyuge brasileño o a los hijos brasileños, la legítima entra en juego — y un testamento extranjero que dispone de todo a favor de una sola persona se topa con una regla que no puede desplazar.

Esta es la pregunta para hacer temprano, porque determina si los herederos están de acuerdo, y el acuerdo es lo que decide si la sucesión va a una notaría o a un juez. Una familia que descubre la legítima después de presentar suele acabar de convertir una sucesión consensual en una contenciosa.

Cinco errores que más les cuestan a los herederos extranjeros

1. Suponer que el trámite sucesorio del país de origen hizo algo en Brasil. No transfirió nada. El artículo 23 del Código Procesal Civil es exclusivo. Se pierden meses esperando que un trámite extranjero "salga" antes de empezar en Brasil, cuando los dos procedimientos son independientes y el reloj brasileño corre desde el fallecimiento.

2. Mandar los documentos por la cadena equivocada. Un certificado de defunción enviado a transcripción en un registro civil brasileño cuando el causante no era brasileño; tiempo perdido buscando una apostilla en un documento emitido en un país que no es parte de la Convención, donde la respuesta es la legalización consular; una traducción hecha por un traductor no matriculado en Brasil; un documento impecable que nunca se registró en el Registro de Títulos y Documentos. Cada uno de esos es un viaje de vuelta medido en semanas.

3. Firmar un poder demasiado general. La causa aislada más común de un legajo trabado. Las facultades deben nombrar los actos, los bienes deben estar identificados, y los pasos tributarios tienen que estar cubiertos — si no, el apoderado llega a la oficina de impuestos y no puede actuar.

4. Creer que la sucesión puede hacerse "en una notaría en pocas semanas" cuando hay testamento. Con testamento, la vía notarial exige primero una acción judicial para abrirlo y una sentencia firme. Presupuéstelo, o estará replanificando en el peor momento.

5. Dejar que el valor de la partición se elija por defecto. El valor consignado en la partición pasa a ser su costo de adquisición. Cuando no se prueba nada, el costo puede ser cero y una venta futura tributa sobre todo el precio. Esta es la decisión de la sucesión con la cola financiera más larga, y la toma rutinariamente quien llena el formulario.

Cómo conduce el despacho estos expedientes

Carvalho Barros Advocacia Internacional es un despacho brasileño que trabaja con clientes en más de 30 países, en asuntos que combinan el derecho internacional privado con la tributación brasileña. En una sucesión con elemento extranjero, nuestra secuencia está deliberadamente cargada al inicio: establecemos el domicilio del causante y la ley aplicable que de ahí resulta, mapeamos los bienes por categoría porque las reglas tributarias difieren entre inmuebles y activos financieros, identificamos el estado competente, y solo entonces elegimos la vía y redactamos el poder que esa vía exige. La comunicación escrita con el despacho es en español; las reuniones por videollamada se hacen en portugués. Usted puede verificar por sí mismo la matrícula del autor en el colegio de abogados brasileño — el método está descrito en nuestro artículo sobre contratar a un abogado brasileño desde el exterior.

Nada de lo anterior le pide que nos crea nada. Cada afirmación que sostiene peso en este artículo nombra el dispositivo en que se apoya, y los dispositivos están enlazados a los textos oficiales para que usted pueda leerlos por su cuenta — que es también como debería leer la próxima página que encuentre sobre este tema. Donde la sustancia continúa más allá de la sucesión, nuestros artículos complementarios cubren vender el inmueble una vez que ya es suyo, la cuenta bancaria de no residente que puede necesitar para recibir el dinero, e invertir en Brasil siendo no residente; la práctica de herencias y sucesiones del despacho es donde estos expedientes se conducen.

Preguntas frecuentes

Sobre el autor

Luiz Alberto de Carvalho Barros Filho

Abogado — Colegio de Abogados de Brasil (OAB/AL 7.530)

Abogado brasileño dedicado al derecho internacional privado y a la tributación transfronteriza. Autor publicado en el International Law Deskbook 2.0 (The Florida Bar) y colaborador del International Law Quarterly, también de The Florida Bar.

Más sobre el despacho

Nota legal. Este artículo es informativo y no sustituye la asesoría jurídica individual sobre una sucesión concreta. Los dispositivos que lo sustentan — Decreto-Ley nº 4.657/1942 (LINDB), artículo 10, encabezado y §§ 1 y 2; la Constitución Federal, artículo 5, inciso XXXI; la Ley nº 13.105/2015 (Código Procesal Civil), artículos 23, 105, 610 y 611; la Ley nº 10.406/2002 (Código Civil), artículos 1.784, 1.845 y 1.846; la Resolución nº 35/2007 del Consejo Nacional de Justicia, artículos 12-A y 12-B, incorporados por la Resolución nº 571, de 26 de agosto de 2024; la Ley Complementaria nº 227, de 13 de enero de 2026, artículos 152, 156, 158, 159 y 182; la Enmienda Constitucional nº 132/2023, artículo 16; la Ley nº 9.532/1997, artículo 23, encabezado y §§ 1, 2 y 4; la Ley nº 6.015/1973, artículos 32, 129, inciso 6, y 148; la Ley nº 14.195/2021, artículos 22, 24 y 26, que además revocó el Decreto nº 13.609/1943; el Decreto nº 8.660/2016 (Convención de La Haya sobre la Apostilla); la Ley nº 6.858/1980, artículo 1; la Instrucción Normativa SRF nº 208/2002, artículo 26, §§ 3 y 4, en la redacción de la Instrucción Normativa RFB nº 1.662/2016; y la Ley nº 13.259/2016, artículo 1 — fueron verificados contra el texto oficial de la legislación federal y el registro de actos del propio Consejo Nacional de Justicia en agosto de 2026, con los artículos pertinentes indicados a lo largo del texto. La instrucción normativa de la administración tributaria se verificó contra espejos especializados con el historial de modificaciones, no contra el portal de la administración, que no responde a solicitudes automatizadas. Los pasajes entre comillas se reproducen en el original en portugués seguidos de la traducción de trabajo del autor; el texto en portugués es la única versión autoritativa. Límites declarados de este artículo. El impuesto sucesorio brasileño es estadual: las alícuotas, exenciones, recargos por presentación tardía y el momento de la legislación de aplicación de cada estado no se cubren aquí y deben verificarse para el estado de que se trate. Las reglas de inscripción en el registro brasileño de contribuyentes las fija la instrucción normativa de la propia administración tributaria, que su portal no sirve a solicitudes automatizadas; por esa razón no se cita aquí ningún artículo de ella. Si las alícuotas progresivas de ganancia de capital introducidas por la Ley nº 13.259/2016 alcanzan la alícuota del 15% enunciada en el artículo 23 de la Ley nº 9.532/1997 es un punto que este artículo plantea sin resolver. La tensión entre el artículo 610 del Código Procesal Civil y la vía extrajudicial abierta por la Resolución nº 571/2024 queda igualmente registrada, no resuelta, y la práctica notarial al respecto no es uniforme entre los estados. La afirmación sobre los resultados de búsqueda refleja la revisión documentada por el despacho de once resultados principales sobre este tema, realizada en agosto de 2026. Esta es una adaptación al español del artículo del despacho sobre la misma materia, cuyo registro de verificación hereda. No se promete resultado alguno (Provimiento OAB nº 205/2021). Para revisar su caso concreto, hable con el abogado Luiz Barros — Colegio de Abogados de Brasil, OAB/AL 7.530.